Formula semplificata
Il pro-rata limita la detrazione dell’IVA per chi svolge sia operazioni che danno diritto alla detrazione sia operazioni esenti rilevanti. La struttura di base è:
pro-rata = operazioni con diritto ÷ (operazioni con diritto + operazioni esenti rilevanti) × 100
Con 80.000 euro di operazioni con diritto e 20.000 euro di operazioni esenti rilevanti, il rapporto è 80%.
Arrotondamento della percentuale
Il calcolatore mostra sia il valore non arrotondato sia la percentuale intera. Le istruzioni IVA dell’Agenzia indicano l’arrotondamento all’unità superiore o inferiore a seconda che la parte decimale superi o meno cinque decimi. Per esempio, 0,502 diventa 1 mentre 7,500 resta 7. Consulta sempre le istruzioni del modello relativo all’anno da dichiarare.
La classificazione viene prima del calcolo
La formula visibile è semplice, ma non tutte le operazioni entrano nel rapporto. Cessioni di beni ammortizzabili, operazioni accessorie e altre fattispecie possono essere escluse o trattate in modo specifico. Inoltre l’importo risultante incide sulla detraibilità dell’imposta, non sostituisce la liquidazione IVA.
Il modulo chiede quindi due aggregati già depurati. Se stai partendo dai registri contabili, ricostruisci prima il perimetro sulla base dell’articolo 19-bis del DPR 633/1972 e delle istruzioni IVA aggiornate. Per dichiarazioni o rettifiche effettive, fai verificare classificazione e arrotondamento al professionista.